软件企业为什么这么赚钱？因“两免三减半”和这些税收优惠政策
2023-08-17
本文摘要：（一）增值税1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产物，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负凌驾3%的部门实行即征即退政策。软件产物，是指信息处置惩罚法式及相关文档和数据。 软件产物包罗盘算机软件产物、信息系统和嵌入式软件产物。嵌入式软件产物是指嵌入在盘算机硬件、机械设备中并随其一并销售，组成盘算机硬件、机械设备组成部门的软件产物。
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（一）增值税1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产物，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负凌驾3%的部门实行即征即退政策。软件产物，是指信息处置惩罚法式及相关文档和数据。
软件产物包罗盘算机软件产物、信息系统和嵌入式软件产物。嵌入式软件产物是指嵌入在盘算机硬件、机械设备中并随其一并销售，组成盘算机硬件、机械设备组成部门的软件产物。软件产物需满足下列条件：（1）取得省级软件工业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明质料；（2）取得软件工业主管部门发表的《软件产物挂号证书》或著作权行政治理部门发表的《盘算机软件著作权挂号证书》。
注：部门地域已不再要求提供软件产物挂号测试陈诉，详细以主管税务机关所需资料为准。2、增值税一般纳税人将入口软件产物举行当地化革新后对外销售，其销售的软件产物，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负凌驾3%的部门实行即征即退政策。当地化革新是指对入口软件产物举行重新设计、革新、转换等，单纯对入口软件产物举行汉字化处置惩罚不包罗在内。
3、纳税人受托开发软件产物，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方配合拥有的不征收增值税。4、对经由国家版权局注册挂号，纳税人在销售软件产物时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于软件产物增值税政策的通知》（财税[2011]100号）《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的通告》（财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号）（二）企业所得税1、我国境内新办的切合条件的软件企业，自赢利年度起盘算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年根据25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
赢利年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。切合条件的软件企业是指以软件产物开发销售（营业）为主营业务并同时切合下列条件的企业：(1) 在中国境内（不包罗港、澳、台地域）依法注册的住民企业；(2) 汇算清缴年度具有劳动条约关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；(3) 拥有焦点关键技术，并以此为基础开展谋划运动，且汇算清缴年度研究开发用度总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发用度金额占研究开发用度总额的比例不低于60%；(4) 汇算清缴年度软件产物开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产物和信息系统集成产物开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产物自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产物和信息系统集成产物开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；(5) 主营业务拥有自主知识产权；(6) 具有与软件开发相适应软硬件设施等开发情况（如正当的开发工具等）；(7) 汇算清缴年度未发生重大宁静、重大质量事故或严重情况违法行为。
2、国家计划结构内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。国家计划结构内重点软件企业是除上述切合条件的软件企业划定外，还应至少切合下列条件中的一项：(1) 汇算清缴年度软件产物开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%；(2) 在国家划定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产物开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发用度金额占研究开发用度总额的比例不低于70%；(3) 汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50%，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%。
3、切合条件的软件企业根据《财政部 国家税务总局关于软件产物增值税政策的通知》（财税[2011]100号）划定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产物研发和扩大再生产并单独举行核算，可以作为不征税收入，在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除。提示：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十八条划定，不征税收入用于支出所形成的用度，不得在盘算应纳税所得额时扣除，用于支出所形成的资产，其盘算的折旧、摊销不得在盘算应纳税所得额时扣除。
同时，上述用度、折旧、摊销不得享受研究开发用度加计扣除税收优惠。4、切合条件软件企业的职工培训用度，应单独举行核算并按实际发生额在盘算应纳税所得额时扣除。
5、企业外购的软件，凡切合牢固资产或无形资产确认条件的，可以根据牢固资产或无形资产举行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步勉励软件工业和集成电路工业生长企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）《财政部 国家税务总局 生长革新委 工业和信息化部关于软件和集成电路工业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）《财政部 税务总局关于集成电路设计企业和软件企业2019年度企业所得税汇算清缴适用政策的通告》（财政部 税务总局通告2020年第29号）（三）常见问答1、购置方企业购置软。
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